ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность":
Положения в учетной политике в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности должны быть прописаны в соответствии с новым стандартом.
В частности, организации, имеющие право на применение упрощенных способов ведения бухучета и отчетности, должны принять решение, в каком порядке они будут формировать свою отчетность: в общем или в упрощенном.
При составлении бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (НКО - при составлении отчета о целевом использовании средств) в упрощенном порядке, показатели, предусмотренные п.п. 9, 26, 34, 35 ФСБУ 4/2023, могут быть объединены в группы. В этом случае, в указанных отчетных формах приводятся только итоговые показатели таких групп (без детализации по показателям, входящим в группу). Решение об этом организация принимает самостоятельно.
В отношении промежуточной бухгалтерской отчетности необходимо установить:
1) отчетный период, за который она составляется (ежемесячно, ежеквартально или иной период);
2) способ раскрытия информации:
- в том же составе и объеме, что и в годовой отчетности (состав и содержание которой установлены пп. 8-50 ФСБУ 4/2023);
- либо только об имевших место в промежуточный отчетный период существенных фактах хозяйственной жизни, которые будут актуализировать информацию, раскрытую в годовой бухгалтерской отчетности.

ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация":
1. Установить сроки проведения инвентаризации.
2. Установить способы определения фактического наличия имущества.
3. Разработать формы документов инвентаризации: инвентаризационные описи и акты, сличительные ведомости.

по НДС
Необходимость ведения раздельного учета "входного" НДС возникает в отношении операций:
- облагаемых и необлагаемых НДС (п.п. 4, 5 ст. 149 НК РФ);
- облагаемых по ставкам 0% и 20% (10%);
- длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ);
- при совмещении общего режима и ПСН (п. 4 ст. 170 НК РФ);
- при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Методика ведения учета "входного" НДС разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и утверждается в учетной политике (письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@, Минфина России от 06.07.2012 N 03-07-08/172).

Для целей исчисления налога на прибыль, ЕСХН, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ПСН:
Обеспечить обособленный учет доходов и расходов необходимо в следующих случаях:
- при совмещении налоговых режимов по отдельным видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ, п. 8 ст. 346.18 НК РФ);
- при целевых поступлениях (п. 2 ст. 251 НК РФ).

С 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, у которых начиная с указанной даты возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, вправе применять:
- общеустановленные налоговые ставки 20% или 10%;
- или специальные ставки 5% или 7% (в зависимости от величины дохода) (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Поэтому в учетной политике указанные налогоплательщики должны зафиксировать свое право. Кроме выбранной ставки необходимо также, в частности, утвердить:
- порядок нумерации счетов-фактур;
- способ оформления корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости товаров (работ, услуг), указанных в двух и более счетах-фактурах и т.д.

С 01.01.2025 в дополнение к инвестиционному налоговому вычету, который предоставляется на региональном уровне, вводится федеральный (ст. 286.1, ст. 286.2 НК РФ).
Решение о применении одного из этих вычетов (при условии соответствия установленным требованиям) необходимо прописать в учетной политике.
В учетной политике также должно быть отражено ко всем или к отдельным объектам ОС (НИОКР), указанным в абзаце первом п. 4 ст. 286.1 НК РФ и (или) в абзаце пятом п. 4 ст. 286.1 НК РФ, будет применяться региональный вычет (письмо Минфина России от 14.08.2023 N 03-03-06/1/75971). Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, решение о применении регионального вычета принимают отдельно по каждому субъекту РФ, на территории которого расположены такие ОП (письмо Минфина России от 19.03.2020 N 03-03-07/21295).
В отличие от регионального, применение федерального вычета возможно только при осуществлении определенных видов деятельности. Конкретные условия применения ФИНВ определены в постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638.

В соответствии с изменениями в Налоговом кодексе РФ (глава 33.1 «Туристический налог»), внесенными Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года местные органы власти вправе самостоятельно принять решение о введении туристического налога на их территории. Этот же закон отменяет с 31 декабря 2024 года курортный сбор.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения (гостиницы, отели, хостелы и т.д.), в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:
- владение на праве собственности или ином законном основании;
- включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения.

При этом они не вправе выходить за пределы, прописанные в НК РФ:
- в 2025 году — 1 %;
- в 2026 году — 2 %;
- в 2027 году — 3 %;
- в 2028 году — 4 %;
- с 2029 года лимит ставки — 5%.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Содержит конкретные способы оценки активов и обязательств организации

Основные разделы (встраиваются при необходимости):
- Организационные положения
- Основные средства и капитальные вложения учет аренды
- Сырье и материалы
- Незавершенное производство
- Готовая продукция, товары
- Резервы под обесценение запасов
- Резервы по сомнительным долгам
- Оценочные обязательства
- Учет доходов и расходов
- Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам
- Государственная помощь
- Учет расчетов по налогу на прибыль
- Бухгалтерская отчетность


Основные приложения:
- Новое! Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемые организацией
- Рабочий План счетов
- Перечень форм первичной учетной документации
- График документооборота
- Положение о внутреннем финансовом контроле
- Порядок ведения кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
- Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов
- Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет на приобретение товаров (работ, услуг).
- Перечень лиц, имеющих право получения доверенностей
- Состав постоянно действующих комиссий
- Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене руководителя, главного бухгалтера
- Перечень спецодежды
- Порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств
- Положение о служебных командировках
- Порядок исправления ошибок в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- Положение о служебных командировках
- Положение о документообороте организации
- Расчет (смета) предельной суммы и ежемесячного процента отчислений в резерв на оплату отпусков на (год)

Организация ведения налогового учета

Методическая часть:

1. Налог на добавленную стоимость
О раздельном учете по НДС
Необходимость ведения раздельного учета «входного» НДС возникает в отношении операций:

• облагаемых и необлагаемых НДС (п.п.4,.5 ст.149 НК РФ)
• облагаемых НДС по ставкам 0% и 20% (10%);
• длительность производственного цикла которых составляет свыше 6 месяцев
• (п. 13 ст. 167 НК РФ);
• при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, если субсидия (или) бюджетных инвестиций выделены с учетом компенсации НДС (п. 2.1. и пп.6 – 7 п.3 ст. 170 НК РФ).

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

3. Налог на прибыль
В целях налога на прибыль должно определяться:

• Порядок ведения налогового учета. Регистры налогового учета (ст. 314, 315 НК РФ)
• Отчетный период по налогу на прибыль (ст. 285 НК РФ), порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ).
• Для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения, в учетной политике выбирается показатель (среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда) для расчета доли прибыли обособленного подразделения.
• Методы учета доходов и расходов. Доходы от реализации, внереализационные доходы. Расходы на реализацию (прямые, косвенные), формирование остатка НЗП и готовой продукции, внереализационные расходы (ст. 248, ст. 249, ст. 250, ст. 265, ст. 271, ст. 272, ст. 313 НК РФ, ст. 318, 319, НК РФ). Порядок формирования стоимости покупных товаров при торговых операциях (ст. 320 НК РФ)
• Способы списания на расходы товарно- материальных ценностей (ст. 254, 268 НК РФ)
• Метод начисления амортизации ОС и НМА (ст. 258, ст. 259, ст. 259.1 НК РФ).
• Порядок формирования резервов в налоговом учете:

- по сомнительной задолженности (ст. 266 НК РФ);
- на гарантийный ремонт (ст. 267 НК РФ);
- на предстоящие расходы на отпуска и выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ);
- на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ).
- иные виды резервов для отдельных налогоплательщиков по видам деятельности (ст.267.1, 267.2, 267.3, 267.4, 292, 297.3, 300 НК РФ).
- способы ведения раздельного учета налоговой базы (доходов – расходов) в различных ситуациях (п. 2 ст. 274 НК РФ, ст. 284, 284.3,284.3-1 284.4, 284.9 НК РФ), раздельный учет при получении средств целевого финансирования (пп. 14 п.1, п. 2 ст. 251 НК РФ) и др..

4. Налог на имущество организаций
5. Страховые взносы
6. Транспортный налог
7. Водный налог
8. Земельный налог
9. Регистры налогового учета